Стоит ли платить налоги, если вам вернули долг?

Стоит ли платить налоги, если вам вернули долг?

Кто из нас не давал в долг? Наверное мало найдется людей которые не принимали или не давали деньги в долг знакомым, друзьям, родственникам и т.д. … Иногда нам эти долги нам даже возвращали. И ни разу в голове не мелькнула мысль о том, что своей кровно заработанные и из которых уже уплачены все налоги деньги, нужно снова обложить налогом … Вы не думали, а вот налоговая подумала, а почему бы и нет, а может не стоит — уже ж вроде заплатили?

Так нужно или не нужно платить налог, если Вы дали взаймы 100 грн. и через 2-3 месяца эти же 100 грн. Вам вернули? Кого такая ситуация касается, кому так сказать повезло стать плацдармом для «экспериментов» со стороны налогового органа. Итак ….

Пока, налоговая «экспериментирует» с ФОПами, являющихся плательщиком единого налога. А суть данного «эксперимента» состоит в том, что используя пробелы украинского налогового законодательства налоговый орган озвучил две совершенно противоположные позиции по вопросу «Должен ФЛП — плательщик единого налога включить в свой доход сумму возвращенной ему финансовой помощи, ранее им предоставлялась?»

ПП1 п. 292.1. ст. 292 Налогового кодекса Украины отмечает, что доходом плательщика единого налога является: для физического лица — предпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности .

Эта же статья, а именно п. 292.11 ст. 292 все того же Налогового кодекса отмечает, что в состав дохода, определенного этой статьей, не включаются: суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов.

Фактически такая формулировка позволяет по разному трактовать вопрос о том, должен ли ФЛП — плательщик единого налога включить в свой доход сумму возвращенной его финансовой помощи, ранее им предоставлялась. Несовершенство данной статьи позволяет нашим налоговым органам трактовать ее по-своему, который почему-то всегда направлен на то, чтобы заставить налогоплательщиков заплатить как можно больше …

Единая база налоговых знаний содержит вопрос: включается в доход ФЛП — плательщика ЕН сумма возвращенной ему финансовой помощи, ранее предоставлялась таким плательщиком?

Ответ: В соответствии с пп.1 п.292.1 ст.292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) доходом плательщика единого налога для физического лица — предпринимателя является доход, полученный в течение налогового ( отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п.292.3 этой статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности .

В п.292.11 ст.292 НКУ приведен перечень средств, которые не включаются в состав дохода плательщиков единого налога.

В частности, в состав дохода не включаются суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения (пп.3 п.292.11 ст.292 НКУ).

Требования пп.3 п.292.11 ст.292 НКУ распространяется на плательщиков единого налога, которые привлекают средства других предприятий. (Обращаю особое внимание что данные абзаца статье нет, почему налоговая решила ограничить действие данной статьи остается открытым)

Следовательно, сумма возвращаемых заемщиком, включаются в доход физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога, ранее предоставлял такие средства как возвратную финансовую помощь, поскольку такие средства не учтены в п.292.11 ст.292 НКУ.

С базой налоговых знаний разобрались … ФЛП должен заплатить!!

Теперь прочитаем Письма налоговой, и что же мы видим: ПИСЬМО Государственной налоговой службы Украины от 11.02.2013 года № 1990/6/17-1216, отмечает, что доходом плательщика единого налога физического лица — предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 статьи 292 Кодекса. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности (п. 292.1 ст. 292 Кодекса).

Согласно п. 292.11 ст. 292 Кодекса приведен перечень средств, которые не включаются в состав дохода плательщиков единого налога.

В частности, пп. 3 пункта 292.11 ст. 292 Кодекса установлено, что в состав дохода, определенного этой статьей, не включаются суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов.

Учитывая, что возвратная финансовая помощь — это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсации в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возвращению. Получение возвратной финансовой помощи не приводит к увеличению дохода налогоплательщика в соответствии с пп. 3 пункта 292.11 ст. 292 Кодекса.

Налоговые последствия такой операции имеют определенные особенности, обусловленные налоговым статусом кредитора и сроком возврата финансовой помощи последнему.

В учете лица, совершившего возвратную финансовую помощь, налоговые обязательства не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении. Следовательно, сумма возвращенной возвратной финансовой помощи не включается в доход плательщика единого налога «.

Вот и получается что если читать этот ПИСЬМО то сумму возвращенной финансовой помощи не подлежат включению в доход плательщика единого налога. В принципе это логично поскольку ФЛП предоставляет как возвратную финансовую помощь уже денежные средства прошедших налогообложения, уже так называем «свободные от налогов» … А тут налоговая повторно требует что-то уплатить …

Ситуация была бы очень смешной, если бы не была такой катастрофической, поскольку фактически мы имеем две позиции, которые совершенно противоречат друг другу и хуже всего то, что это обе позиции налоговой. А представьте себе ситуацию, что налоговая в одном регионе читает Письмо, в другом база налоговых знаний, и обе они «правые» …

Конечно, ФЛП может воспользоваться правом которое ему предоставляет Налоговый кодекс Украины и обратиться в орган налоговой службы где находится на учете с официальным запросом относительно того как он должен поступить в такой ситуации … Однако какой ответ ему предоставит налоговая, которая заинтересована в том чтобы побольше собрать налогов, думаю догадаться нетрудно.

На фоне такого перетягивания канатов у нас как налогоплательщиков возникает вполне логичный вопрос: «Кто виноват и что делать?» … Поэтому принимая решение о включении или не включении возвращенной вам суммы в свой доход, вы рискуете получить претензии от налоговой или за уклонение от уплаты налогов (если не включите), или за нарушение порядка ведения книги доходов и расходов и бухгалтерского учета …

ДЕЛАЕМ ВЫВОД: плати- не плати, должен будешь все равно ТЫ ….

Вороницкая-Гайдак Надежда Александровна, генеральный директор Юридического объединения «Фемида»

Дьяченко Инна Васильевна, финансовый директор Юридического объединения «Фемида»