Налоговые «сюрпризы» 2012 года

Остановимся на некоторых изменениях в налоговом законодательстве, которые вступят в силу в новом году.

Консультации и отчеты в электронной форме

Законодатель предоставил предпринимателю право выбора получения налоговой консультации помимо устной, письменной еще и в электронной форме. Соответствующее дополнение внесено в п.52.3 статьи 52 Налогового кодекса Украины. Пока Государственная налоговая служба Украины не определила, каким образом можно обратиться к ней за получением налоговой консультации в электронной форме (можно ли это будет сделать на официальном веб-сайте, отослав письмо по электронной почте, подав письменное заявление с просьбой ответить в электронной форме). В любом случае, в век электронных технологий, такое нововведение в законодательстве должно сделать более динамичным общение налогоплательщика и налоговой службы.

Изменениями, внесенными в статью 85 Налогового кодекса Украины, законодатель возложил на центральный орган государственной налоговой службы обязанность устанавливать для налогоплательщиков общий формат и порядок подачи информации в электронной форме. Если же такие порядок и формат не установлены, налогоплательщик освобождается от подачи информации в электронном виде. То есть в процессе проведения проверки, подача информации на бумажном носителе, а не в электронной форме, не будет считаться нарушением, если нет соответствующего порядка и формата, утвержденного решением ГНСУ.

Крупным налогоплательщикам абзацем вторым этого же пункта предписано подавать в электронной форме для проверки копии документов, касающихся учета показателей, связанных с объектом налогообложения, первичной документации и реестров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с расчетом и уплатой налогов и обязательных сборов, если таковые создаются налогоплательщиком в электронной форме. Здесь законодатель допустил неточность в формулировке. По смыслу абзаца непонятно, к каким документам относится фраза «если такие документы создаются им в электронной форме», всем или только «прочим».

Новое для физических лиц

Относительно налогообложения доходов физических лиц, с 01.01.2012 года по ставке 5% от базы налогообложения дополнительно к доходу, который выплачивается компанией по управлению активами института совместного инвестирования, на размещенные активы, соответствующим налогом облагается доход, который выплачивается эмитентом вследствие выкупа (гашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной налогоплательщиком в связи с приобретением ценных бумаг, как компенсация их стоимости.

С 01 января нового, 2012 года возникнет новый местный налог – налог на недвижимое имущество. Плательщиками этого налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, в собственности которых находится жилая недвижимость. Ставку налога устанавливают местные советы за 1 кв.м, в зависимости от площади квартиры (жилого дома), при этом ставка налога для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв.м и жилых домов, площадь которых не превышает 500 кв. м ограничена 1% размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года, а для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв.м и жилых домов, площадь которых превышает 500 кв. м — 2,7 % размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года.
Новое для предпринимателей

С 01.01.2012 года ставка акцизного налога на спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда, будет составлять 27 гривен за 1 литр 100-процентного спирта.

С 01.01.2012 года до 31.12.2013 года операции с поставками необработанных шкур та дубленой кожи без дальнейшей обработки, в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Однако, в случае экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

Напомним, что с 1 января 2012 года ставка налога на прибыль снизится будет составлять 21% (по сравнению с 23%, действовавшими на протяжении 2011 года).

Налоговые накладные, в каждой из которых сумма НДС превышает 10’000 грн., подлежат обязательной регистрации плательщиками НДС-продавцами в Едином реестре налоговых накладных. Исходя из нормы статьи 201.10 Налогового кодекса Украины, гласящей, что отсутствие факта регистрации плательщиком НДС — продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и нарушения порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период, можно сделать вывод о том, что начиная с 01 января 2012 года на налоговый кредит будут относиться в обязательном порядке суммы налога на добавленную стоимость, превышающие уже не 100’000 гривен, как это было с 01 июля 2011 года, а 10’000 гривен.

Также с 01 января 2012 субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и пр.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, которые используют регистраторы расчетных операций (РРО), создающие контрольную ленту в электронной форме, или электронные контрольно-кассовые регистраторы, создающие контрольную ленту в печатном виде, должны подавать в органы государственной налоговой службы по проводных или беспроводных каналах связи электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, которые содержатся на контрольной ленте в памяти РРО или в памяти модемов, которые к ним подсоединены, а субъекты хозяйствования, которые используют РРО, создающие контрольную ленту в печатном виде, за исключением электронных контрольно-кассовых регистраторов, должны подавать в органы ГНС по проводным или беспроводным каналам связи информацию об объеме расчетных операций, выполненных в наличной и/или безналичной форме, или об объеме операций по купле-продаже иностранной валюты, которые содержатся в их фискальной памяти. Таким образом, Налоговая служба сможет постоянно контролировать полное движение денежных средств субъектов хозяйствования, продающих товары (предоставляющих услуги) в сфере торговли, общественного питания и прочих услуг.

Дмитрий Гутгарц