Продаем основное средство: как это показать в учете налога на прибыль

Продаем основное средство: как это показать в учете налога на прибыль

Предприятие (плательщик налога на прибыль) продает станок. Как данную ??операцию отразить в учете? Применять ли обычные цены?

Продаем основное средство: как это показать в учете налога на прибыль
Предприятие (плательщик налога на прибыль) продает станок. Как данную ??операцию отразить в учете? Применять ли обычные цены? Обєтом пишет Интерактивная бухгалтерия.

При продаже основного средства плательщики налога на прибыль фиксируют лишь разницу между доходом от продажи объекта и его балансовой стоимостью1. Положительная разница идет в налоговый доход (строка 03.17 приложения ІД к Декларации по налогу на прибыль), отрицательная — пополняет расходы (строка 06.4.16 приложения ІВ к Декларации). Такие правила прописаны в п. 146.13 НКУ.

Заметьте, доход от продажи основного средства, который сравнивается с остаточной стоимостью, определяют по договору о продаже, но не ниже обычной цены данного объекта (п. 146.14 НКУ).

После 01.09.2013 г. с введением трансфертного ценообразования правила определения обычных цен прописаны лишь для ряда операций (ст. 39 и пп.пп. 14.1.71, 14.1.2512 НКУ):

для контролируемых операций (перечень таковых — в пп. 39.2.1 НКУ2, при этом одно из условий контролируемости — сумма операции с одним контрагентом за календарный год равна или превышает 50 млн грн (без учета НДС));
если цена (надбавка) подлежит госрегулированию;
если по операции обязательным является проведение оценки;
в случае проведения аукциона (публичных торгов);
если поставка товаров (работ, услуг) осуществляется на основании форвардного или фьючерсного контракта;
когда принудительно отчуждаются товары, находящиеся в залоге.

В неконтролируемых операциях обычные цены определяют по пп. 14.1.71 НКУ. А согласно ему обычная цена — это цена договора, если иное не установлено НКУ. Когда не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

Вот и получается, что сейчас, если операция не попадает в контролируемую и не упомянута среди особых в пп. 14.1.71 НКУ, то обычная цена — это договорная цена. Хотя не исключаем, что налоговики захотят видеть рыночную.

Если следовать сегодняшним правилам НКУ, то, продавая станок — основное средство, скажем, за 360 грн (в т.ч. НДС — 60 грн), остаточная стоимость которого — 2000 грн, предприятие покажет в расходах 1700 грн (2000 — 300).

Отметим: такой «недосмотр» относительно обычной цены законодатели планируют исправить (см. законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно использования понятия «обычная цена»)).